IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
Visto l'art. 1, comma 6, della legge 29 dicembre 1987, n. 550;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri adottata nella
riunione del 29 gennaio 1988;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri, di
concerto con il Ministro delle finanze;
EMANA
il seguente decreto:
Art. 1.
1. Nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti correzioni e aggiunte:
nell'art. 13, commi 4 e 5, le parole: "redditi di lavoro autonomo
o di impresa" sono sostituite con le parole: "redditi di lavoro
autonomo e di impresa";
nell'art. 16, comma 1, lettera d), sono aggiunte, dopo le parole:
"rapporti di agenzia", le parole: "delle persone fisiche";
nell'art. 16, comma 1, lettera g), sono aggiunte, dopo la parola:
"aziende", le parole: "possedute da piu' di cinque anni";
nell'art. 16, comma 1, lettera m), le parole: "tra la costituzione
della societa', la comunicazione del recesso" sono sostituite con le
parole: "tra la costituzione della societa' e la comunicazione del
recesso";
nell'art. 16, comma 3, sono aggiunte, dopo le parole: "Per i
redditi indicati alle lettere da a) a f) del comma 1", le parole: "e
per quelli indicati alle lettere da g) a n) non conseguiti
nell'esercizio di imprese commerciali";
la disposizione dell'art. 16, comma 4, e' trasferita nell'art. 9,
quale comma 5;
nell'art. 20, comma 2, lettera d), le parole: "corrisposti a" sono
sostituite con le parole: "conseguiti da";
nell'art. 41, comma 1, lettera e), la parola: "uili" e' sostituita
con la seguente: "utili";
nell'art. 44, comma 3, le parole: "quando l'utile e' soggetto a
ritenuta alla fonte a titolo di imposta" sono sostituite con le
parole: "nell'applicazione delle ritenute alla fonte. Il capitale
sociale ai fini del calcolo dell'eccedenza e' assunto al netto della
parte derivante dal passaggio a capitale di riserve o fondi diversi
da quelli indicati nel comma 1";
nell'art. 54, comma 4, la parola: "decimo" e' sostituita con la
seguente: "nono";
nell'art. 55, comma 2, le parole: "puo' essere accantonata ai
sensi" sono sostituite con le parole: "concorre a formare il reddito
a norma";
nell'art. 58, comma 1, lettera c), le parole: "del rapporto di
agenzia" sono sostituite con le parole: "di rapporti di agenzia delle
persone fisiche";
nell'art. 61, comma 5, secondo periodo, sono aggiunte, dopo le
parole: "dei versamenti", le parole: "e delle remissioni di debito";
nell'art. 61, comma 5, terzo periodo, le parole: "Nella
determinazione del valore normale" sono sostituite con le parole:
"Nella determinazione, a norma del comma 3, del valore minimo";
nell'art. 75, comma 1, le parole: "sono deducibili" sono
sostituite con le parole: "concorrono a formarlo";
nell'art. 75, comma 2, lettera a), le parole: ", se diversa," sono
sostituite con le parole: ", se diversa e successiva,";
nell'art. 75, comma 4, le parole: "certi e precisi." sono
sostituite con le parole: "certi e precisi, salvo quanto stabilito
per le apposite scritture nel successivo comma 6.";
nell'art. 76, comma 5, le parole: "se ne deriva aumento del
reddito." sono sostituite con le parole: "se ne deriva aumento del
reddito; la stessa disposizione si applica anche se ne deriva una
diminuzione del reddito, ma soltanto in esecuzione degli accordi
conclusi con le autorita' competenti degli Stati esteri a seguito
delle speciali 'procedure amichevoli' previste dalle convenzioni
internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi.";
nell'art. 79, comma 5, sono aggiunte in fine le seguenti parole:
"Si applica inoltre, con riferimento ai ricavi e alle plusvalenze che
concorrono a formare il reddito d'impresa pur non risultando dalle
registrazioni e annotazioni di cui al comma 6, la disposizione del
terzo periodo del comma 4 dell'art. 75.";
nell'art. 84, comma 1, le parole: "non sono o non devono" sono
sostituite con le parole: "non sono e non devono";
nell'art. 107, comma 3, le parole da "la societa' o l'ente" alla
fine sono sostituite con le parole: "la eccedenza costituisce credito
d'imposta agli effetti dell'art. 94";
nell'art. 109, comma 2, sono aggiunte in fine le seguenti parole:
"; per i beni adibiti promiscuamente all'esercizio di attivita'
commerciali e di altre attivita' si applicano le disposizioni
dell'art. 67, comma 10.";
nell'art. 113, comma 1, sono aggiunte, dopo la parola: "conto", le
parole: "dei profitti e delle perdite";
nell'art. 118, comma 2, le parole: "immobili relativi all'impresa
che non costituiscono beni strumentali" sono sostituite con le
parole: "immobili di cui all'art. 57, comma 1.";
nell'art. 122, comma 4, le parole: "e' ridotto del 15 per cento"
sono sostituite con le parole: "e' ridotto al 36 per cento";
nell'art. 124, comma 4, le parole: "immobili non strumentali" sono
sostituite con le parole: "immobili di cui all'art. 57, comma 1";
nell'art. 125, comma 4, le parole: "ciascuno degli immobili non
strumentali compresi nel fallimento" sono sostituite con le parole:
"ciascuno degli immobili di cui all'art. 57, comma 1, e di quelli
personali dell'imprenditore o dei soci compresi nel fallimento";
la disposizione dell'art. 125, comma 5, e' trasferita nell'art. 54
come comma 6;
nell'art. 131, comma 1, le parole: "dopo l'accettazione di
eredita'" sono sostituite con le parole: "dopo l'accettazione
dell'eredita'".
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai
sensi dell'art. 10, commi 2 e 3, del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
1985, n. 1092, al solo fine di facilitare la lettura delle
disposizioni di legge modificate o alle quali e' operato il
rinvio. Restano invariati il valore e l'efficacia degli
atti legislativi qui trascritti.
Nota al titolo:
Il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e' stato pubblicato nel suppl. ord. n. 1 alla
Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 302 del 31
dicembre 1986 ed e' entrato in vigore, a norma dell'art.
136, il 1 gennaio 1988 con effetto per i periodi di
imposta che hanno inizio dopo il 31 dicembre 1987 (si veda
anche l'art. 36 del presente decreto).
Nota alle premesse:
L'art. 1, comma 6, della legge 29 dicembre 1987, n. 550
(Nuovo termine per l'emanazione dei testi unici previsti
dall'articolo 17 della legge 9 ottobre 1971, n. 825, e
successive modificazioni ed integrazioni), prevede che:
"Con decreti del Presidente della Repubblica aventi valore
di legge ordinaria da emanare, su proposta del Presidente
del Consiglio dei Ministri di concerto con il Ministro
delle finanze, entro sessanta giorni dalla data di entrata
in vigore di ciascun testo unico, saranno apportate le
modificazioni necessarie per inserirvi le disposizioni
legislative pubblicate fino all'anzidetta data di entrata
in vigore; potranno essere emanate inoltre, almeno
quarantacinque giorni prima della data di entrata in vigore
di ciascun testo unico, le eventuali disposizioni di
attuazione e transitorie strettamente necessarie
all'entrata in vigore della normativa in essi contenuta;
saranno altresi' emanate, entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, le disposizioni di
attuazione e transitorie strettamente necessarie
all'entrata in vigore del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, comprese quelle in
materia di accertamento e di riscossione necessarie fino
all'emanazione dei relativi testi unici, nonche' le
disposizioni occorrenti per il miglior coordinamento
sistematico-formale delle norme contenute nel predetto
testo unico delle imposte sui redditi, e per correggere
errori materiali".
Note all'art. 1:
- Il testo dell'art. 13, commi 4 e 5, del testo unico
delle imposte sui redditi, come modificato dal presente
decreto, e' il seguente:
"4. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono uno o piu' redditi di lavoro autonomo di cui al
comma 1 dell'articolo 49 o di impresa di cui all'articolo
79, spetta una detrazione dall'imposta lorda, non
cumulabile con quelle previste nei commi 1 e 2, di lire 150
mila se l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro
autonomo e di impresa non supera 6 milioni di lire. La
detrazione non compete per i redditi di lavoro autonomo
determinati forfetariamente ai sensi del comma 7
dell'articolo 50 e per i redditi di impresa determinati
forfetariamente ai sensi dell'articolo 80. Se l'ammontare
complessivo dei redditi di lavoro autonomo e di impresa e'
superiore a 6 milioni di lire, la detrazione spetta nella
misura necessaria ad evitare che il complessivo ammontare
residuo di tali redditi scenda al disotto dell'importo
risultante dall'applicazione dell'imposta, diminuita della
detrazione, a un ammontare complessivo di redditi di lavoro
autonomo o di impresa pari a 6 milioni di lire.
5. La detrazione di cui al comma 4 compete in aggiunta a
quelle previste nell'articolo 12 e fino alla concorrenza
dell'imposta lorda relativa ai redditi di lavoro autonomo e
di impresa che concorrono alla formazione del reddito
complessivo".
- Il testo dell'art. 16 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 16 (Tassazione separata). - 1. L'imposta si
applica separatamente sui seguenti redditi:
a) trattamento di fine rapporto di cui all'articolo
2120 del codice civile e indennita' equipollenti, comunque
denominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a) e
g) del comma 1 dell'articolo 47, anche nelle ipotesi di cui
all'articolo 2122 del codice civile; altre indennita' e
somme percepite una volta tanto in dipendenza della
cessazione dei predetti rapporti, comprese l'indennita' di
preavviso, le somme risultanti dalla capitallizzazione di
pensioni e quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non
concorrenza si sensi dell'articolo 2125 del codice civile;
b) emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
percepiti per prestazioni di lavoro dipendente, compresi i
compensi e le indennita' di cui alle lettere a) e g) del
comma 1 dell'articolo 47 e le pensioni e gli assegni di cui
al comma 2 dell'articolo 46;
c) indennita' percepite per la cessazione dei rapporti
di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al
comma 2 dell'articolo 49, se il diritto all'indennita'
risulta da atto di data certa anteriore all'inizio del
rapporto;
d) indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia
delle persone fisiche;
e) indennita' percepite per la cessazione da funzioni
notarili;
f) indennita' percepite da sportivi professionisti al
termine dell'attivita' sportiva ai sensi del settimo comma
dell'articolo 4 della legge 23 marzo 1981, n. 91, se non
rientranti tra le indennita' indicate alla lettera a);
g) plusvalenze, compreso il valore di avviamento,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende
possedute da piu' di cinque anni e redditi conseguiti in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese
commerciali esercitate da piu' di cinque anni;
h) indennita' per perdita dell'avviamento spettanti al
conduttore in caso di cessazione della locazione di
immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione e indennita' di avviamento delle farmacie
spettanti al precedente titolare;
i) indennita' spettanti a titolo di risarcimento, anche
in forma assicurativa, dei danni consistenti nella perdita
di redditi relativi a piu' anni;
l) redditi compresi nelle somme attribuite o nel valore
normale dei beni assegnati ai soci delle societa' indicate
nell'articolo 5 nei casi di recesso, esclusione e riduzione
del capitale o agli eredi in caso di morte del socio, e
redditi imputati ai soci in dipendenza di liquidazione,
anche concorsuale, delle societa' stesse, se il periodo di
tempo intercorso tra la costituzione della societa' e la
comunicazione del recesso o dell'esclusione, la
deliberazione di riduzione del capitale, la morte del socio
o l'inizio della liquidazione e' superiore a cinque anni;
m) redditi compresi nelle somme attribuite o nel valore
normale dei beni assegnati ai soci di societa' soggette
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche nei casi
di recesso, riduzione del capitale e liquidazione, anche
concorsuale, se il periodo di tempo intercorso tra la
costituzione della societa' e la comunicazione del recesso
la deliberazione di riduzione del capitale o l'inizio della
liquidazione e' superiore a cinque anni;
n) redditi compresi nelle somme o nel valore normale
dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei
titoli di cui alle lettere a), b), f) e g) del comma 1
dell'articolo 41, quando non sono soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva, se il
periodo di durata del contratto o del titolo e' superiore a
cinque anni.
2. I redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma
1 sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti da
societa' in nome collettivo o in accomandita semplice: se
conseguiti da persone fisiche nell'esercizio di imprese
commerciali, sono tassati separatamente a condizione che ne
sia fatta richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al perdiodo di imposta al quale sarebbero
imputabili come componenti del reddito di impresa.
3. Per i redditi indicati alle lettere da a) a f) del
comma 1 e per quelli indicati alle lettere da g) a n) non
conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali il
contribuente ha facolta' di non avvalersi della tassazione
separata facendolo constare espressamente nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in
cui e' avvenuta o ha avuto inizio la percezione".
- Il testo dell'art. 9 del testo unico delle imposte sui
redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 9 (Determinazione dei redditi e delle perdite). -
1. I redditi e le perdite che concorrono a formare il
reddito complessivo sono determinati distintamente per
ciascuna categoria, secondo le disposizioni dei successivi
capi, in base al risultato complessivo netto di tutti i
cespiti che rientrano nella stessa categoria.
2. Per la determinazione dei redditi e delle perdite i
corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta
estera sono valutati secondo il cambio del giorno in cui
sono stati percepiti o sostenuti o del giorno antecedente
piu' prossimo e, in mancanza, secondo il cambio del mese in
cui sono stati percepiti o sostenuti: quelli in natura
sono valutati in base al valore normale dei beni e dei
servizi da cui sono costituiti. In caso di conferimento in
societa' o in altri enti si considera corrispettivo il
valore normale delle azioni o titoli similari ricevuti se
quotati in borsa o negoziati al mercato ristretto e quello
dei beni conferiti in ogni altro caso.
3. Per valore normale, salvo quanto stabilito nel comma
4 per i beni ivi considerati, si intende il prezzo o
corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi
della stessa specie o similari, in condizioni di libera
concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione,
nel tempo e nel luogo in cui i beni o servizi sono stati
acquisiti o prestati, e, in mancanza, nel tempo e nel luogo
piu' prossimi. Per la determinazione del valore normale si
fa riferimento, in quanto possibile, ai listini o alle
tariffe del soggetto che ha fornito i beni o i servizi e,
in mancanza, alle mercuriali e ai listini delle camere di
commercio e alle tariffe professionali, tenendo conto degli
sconti d'uso. Per i beni e i servizi soggetti a disciplina
dei prezzi si fa riferimento ai provvedimenti in vigore.
4. Il valore normale e' determinato:
a) per le azioni, obbligazioni e altri titoli quotati
in borsa o negoziati al mercato ristretto, in base alla
media dei prezzi di compenso o dei prezzi fatti nell'ultimo
trimestre;
b) per le altre azioni, per le quote di societa' non
azionarie e per i titoli o quote di partecipazione al
capitale di enti diversi dalle societa', in proporzione al
valore del patrimonio netto della societa' o ente ovvero,
per le societa' o enti di nuova costituzione, all'ammontare
complessivo dei conferimenti;
c) per le obbligazioni e gli altri titoli diversi da
quelli indicati alle lettere a) e b), comparativamente al
valore normale dei titoli aventi analoghe caratteristiche
quotati in borsa o negoziati al mercato ristretto e, in
mancanza, in base ad altri elementi certi.
5. Ai fini delle imposte sui redditi le disposizioni
relative alle cessioni a titolo oneroso valgono anche per
gli atti a titolo oneroso che importano costituzione o
trasferimento di diritti reali di godimento e per i
conferimenti in societa'".
- Il testo dell'art. 20, comma 2 lettera d), del testo
unico delle imposte sui redditi, come modificato dal
presente decreto, e' il seguente:
"2. Indipendentemente dalle condizioni di cui alle
lettere c), d), e) e f) del comma 1 si considerano prodotti
nel territorio dello Stato, se corrisposti dallo Stato, da
soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili
organizzazioni nel territorio stesso di soggetti non
residenti;
(omissis).
d) i compensi conseguiti da societa' o enti non
residenti per prestazioni artistiche o professionali
effettuate per loro conto nel territorio dello Stato".
- Il testo dell'art. 41, comma 1, lettera e), del testo
unico delle imposte sui redditi, come modificato dal
presente decreto, e' il seguente:
"Sono redditi di capitali:
(omissis).
e) gli utili derivanti dalla partecipazione in societa'
ed enti soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, salvo il disposto della lettera d) del comma 2
dell'articolo 49".
Si trascrive, per opportuna conoscenza, anche il testo
dell'art. 49, comma 2, lettera d), del predetto testo
unico:
"2. Sono inoltre redditi di lavoro autonomo:
(omissis).
d) le partecipazionni agli utili spettanti ai promotori
e ai soci fondatori di societa' per azioni, in accomandita
per azioni e a responsabilita' limitata".
- Il testo dell'art. 44 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 44 (Utili da partecipazione in societa' ed enti).
- 1. Non costituiscono utili le somme e i beni ricevuti dai
soci delle societa' soggette all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche a titolo di ripartizione di riserve o
altri fondi costituiti con sopraprezzi di emissione delle
azioni o quote, con interessi di conguaglio versati dai
sottoscrittori di nuove azioni o quote, con avanzi di
fusione, con versamenti fatti dai soci a fondo perduto o in
conto capitale e con saldi di rivalutazione monetaria
esenti da imposta.
2. In caso di aumento del capitale sociale mediante
passaggio di riserve o altri fondi a capitale le azioni
gratuite di nuova emissione e l'aumento gratuito del valore
nominale delle azioni o quote gia' emesse non costituiscono
utili per i soci. Tuttavia se e nella misura in cui
l'aumento e' avvenuto mediante passaggio a capitale di
riserve o fondi diversi da quelli indicati nel comma 1, la
riduzione del capitale esuberante successivamente
deliberata e' considerata distribuzione di utili: la
riduzione si imputa con precedenza alla parte dell'aumento
complessivo di capitale derivante dai passaggi a capitale
di riserve o fondi diversi da quelli indicati nel comma 1,
a partire dal meno recente, ferme restando le norme delle
leggi in materia di rivalutazione monetaria che dispongono
diversamente.
3. Le somme o il valore normale dei beni ricevuti dai
soci in caso di recesso, di riduzione del capitale
esuberante o di liquidazione anche concorsuale della
societa' costituiscono utile per la parte che eccede la
quota del capitale sociale e delle riserve o fondi di cui
al comma 1 rappresentata dalle azioni o quote annullate,
diminuita o aumentata della differenza fra il prezzo pagato
per l'acquisto di queste e il loro prezzo di emissione. Di
questa differenza non si tiene conto nell'applicazione
delle ritenute alla fonte. Il capitale sociale ai fini del
calcolo dell'eccedenza e' assunto al netto della parte
derivante dal passaggio a capitale di riserve o fondi
diversi da quelli indicati nel comma 1.
- Il testo dell'art. 54 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 54 (Plusvalenze patrimoniali). - 1. Le plusvalenze
dei beni relativi all'impresa, diversi da quelli indicati
nel comma 1 dell'articolo 53, concorrono a formare il
reddito:
a) se sono realizzate mediante cessione a titolo
oneroso;
b) se sono realizzate mediante il risarcimento, anche
in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento
dei beni;
c) se sono iscritte al bilancio;
d) se i beni vengono destinati al consumo personale o
familiare dell'imprenditore o assegnati ai soci.
2. Nelle ipotesi di cui alle lettere a) e b) del comma 1
la plusvalenza e' costituita dalla differenza fra il
corrispettivo o l'indennizzo conseguito, al netto degli
oneri accessori di diretta imputazione, e il costo non
ammortizzato. Se il corrispettivo della cessione e'
costituito da beni ammortizzabili e questi vengono iscritti
in bilancio allo stesso valore al quale vi erano iscritti i
beni ceduti si considera plusvalenza soltanto il conguaglio
in denaro eventualmente pattuito.
3. Nell'ipotesi di cui alla lettera d) del comma 1 la
plusvalenza e' costituita dalla differenza tra il valore
normale e il costo non ammortizzato dei beni.
4. Le plusvalenze realizzate determinate a norma del
comma 2 concorrono a formare il reddito, a scelta del
contribuente, per l'intero ammontare nell'esercizio in cui
sono state realizzate o in quote costanti nell'esercizio
stesso e nei successivi ma non oltre il nono.
5. Concorrono alla formazione del reddito anche le
plusvalenze delle aziende, compreso il valore di
avviamento, realizzate unitariamente mediante cessione a
titolo oneroso: le disposizioni del comma 4 non si
applicano quando ne e' richiesta la tassazione separata a
norma del comma 2 dell'articolo 16".
- Il testo dell'art. 55, comma 2, del testo unico delle
imposte sui redditi, come modificato dal presente decreto,
e' il seguente:
"2. Se le indennita' di cui alla lettera b) del comma 1
dell'art. 54 vengono conseguite per ammontare superiore a
quello che ha concorso a formare il reddito in precedenti
esercizi, l'eccedenza concorre a formare il reddito a norma
del comma 4 del detto articolo".
- Il testo dell'art. 58, comma 1, lettera c), del testo
unico delle imposte sui redditi, come modificato dal
presente decreto, e' il seguente:
"1. Non concorrono alla formazione del reddito:
(omissis).
c) le indennita' per la cessazione di rapporti di
agenzia delle persone fisiche".
Il testo dell'art. 61, comma 5, del testo unico delle
imposte sui redditi, come modificato dal presente decreto,
e' il seguente:
"5. L'ammontare dei versamenti fatti a fondo perduto o
in conto capitale alla societa' emittente, o della rinuncia
ai crediti derivanti da precedenti finanziamenti alla
societa' stessa, si aggiunge al costo delle azioni in
proporzione alla quantita' delle singole voci della
corrispondente categoria. Non si tiene tuttavia conto dei
versamenti e delle remissioni di debito effettuati a
copertura di perdite per la parte che eccede il patrimonio
netto della societa' emittente risultante dopo la
copertura. Nella determinazione, a norma del comma 3, del
valore minimo delle azioni non quotate in borsa e non
negoziate nel mercato ristretto non si tiene conto dei
versamenti e delle remissioni di debito fatti a copertura
di perdite della societa' emittente".
- Il testo dell'art. 75 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 75. (Norme generali sui componenti del reddito
d'impresa). 1. I ricavi, le spese e gli altri componenti
positivi e negativi, per i quali le precedenti norme del
presente capo non dispongono diversamente, concorrono a
formare il reddito nell'esercizio di competenza; tuttavia i
ricavi, le spese e gli altri componenti di cui
nell'esercizio di competenza non sia ancora certa
l'esistenza o determinabile in modo obiettivo l'ammontare
concorrono a formarlo nell'esercizio in cui si verificano
tali condizioni.
2. Ai fini della determinazione dell'esercizio di
competenza:
a) i corrispettivi delle cessioni si considerano
conseguiti, e le spese di acquisizione dei beni si
considerano sostenute, alla data della consegna o
spedizione per i beni mobili e della stipulazione dell'atto
per gli immobili e per le aziende, ovvero, se diversa e
successiva, alla data in cui si verifica l'effetto
traslativo o costitutivo della proprieta' o di altro
diritto reale. Non si tiene conto delle clausole di riserva
della proprieta'. La locazione con clausola di
trasferimento della proprieta' vincolante per ambedue le
parti e' assimilata alla vendita con riserva di proprieta';
b) i corrispettivi delle prestazioni di servizi si
considerano conseguiti, e le spese di acquisizione dei
servizi si considerano sostenute, alla data in cui le
prestazioni sono ultimate, ovvero, per quelle dipendenti da
cotrattti di locazione, mutuo, assicurazione e altri
contratti da cui derivano corrispettivi periodici, alla
data di maturazione dei corrispettivi.
3. I ricavi, gli altri proventi di ogni genere e le
rimanenze concorrono a formare il reddito anche se non
risultano imputati al conto dei profittti e delle perdite.
4. Le spese e gli altri componenti negativi non sono
ammessi in deduzione se e nella misura in cui non risultano
imputati al conto dei profitti e delle perdite relativo
all'esercizio di competenza. Sono tuttavia deducibili
quelli che pur non essendo imputabili al conto dei profitti
e delle perdite sono deducibili per disposizione di legge e
quelli imputati al conto dei profitti e delle perdite di un
esercizio precedente, se la deduzione e' stata rinviata in
conformita' alle precedenti norme del presente capo che
dispongono o consentono il rinvio. Le spese e gli oneri
specificamente afferenti i ricavi e altri proventi, che pur
non risultando imputati al conto dei profittti e delle
perdite concorrono a formare il reddito, sono ammessi in
deduzione se e nella misura in cui risultano da elementi
certi e precisi, salvo quanto stabilito per le apposite
scritture nel successivo comma 6.
5. Le spese e gli altri componenti negativi diversi
dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali,
contributivi e di utilita' sociale, sono deducibili se e
nella misura in cui si riferiscono ad attivita' o beni da
cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a
formare il reddito; se si riferiscono indistintamente ad
attivita' o beni produttivi di proventi computabili e ad
attivita' o beni produttivi di proventi non computabili
nella determinazione del reddito sono deducibili per la
parte corrispondente al rapporto di cui ai commi 1, 2 e 3
dell'articolo 63.
6. Le spese e gli altri componenti negativi, di cui e'
prescritta la registrazione in apposite scritture contabili
ai fini delle imposte sui redditi, non sono ammessi in
deduzione se la registrazione e' stata omessa o e' stata
eseguita irregolarmente, salvo che si tratti di
irregolarita' meramente formali".
- Il testo dell'art. 76, comma 5, del testo unico delle
imposte sui redditi, come modificato dal presente decreto,
e' il seguente:
"5. I componenti del reddito derivanti da operazioni con
societa' non residenti nel territorio dello Stato che
controllano direttamente o indirettamente l'impresa o che
sono controllate dalla stessa societa' che controlla
l'impresa sono valutati in base al valore normale dei beni
ceduti, dei servizi prestati e dei beni e servizi ricevuti,
determinato a norma del comma 2, se ne deriva aumento del
reddito; la stessa disposizione si applica anche se ne
deriva una diminuzione del reddito, ma soltanto in
esecuzione degli accordi conclusi con le autorita'
competenti degli Stati esteri a seguito delle speciali
"procedure amichevoli" previste dalle convenzioni
internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi. La
presente disposizione si applica anche per i beni ceduti e
i servizi prestati da societa' non residenti nel territorio
dello Stato per conto delle quali l'impresa esplica
attivita' di vendita e collocamento di materie prime o
merci o di fabbricazione o lavorazione di prodotti".
- Il testo dell'art. 79 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 79 (Imprese minori). - 1. Il reddito d'impresa dei
soggetti che secondo le norme del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono ammessi al
regime di contabilita' semplificata e non hanno optato per
il regime ordinario e' costituito dalla differenza tra
l'ammontare dei ricavi di cui all'articolo 53 conseguiti
nel periodo di imposta, comprensivi degli interessi per
dilazione di pagamento e moratori, e l'ammontare delle
spese documentate sostenute nel periodo stesso. La
differenza e' aumentata delle plusvalenze, o diminuita
delle minusvalenze, realizzate ai sensi dell'articolo 54 o
dell'articolo 66.
2. La differenza, salvo che siano tenute le scritture
ausiliarie di magazzino, e' colcolata senza tenere conto
delle esigenze iniziali e delle rimanenze finali e con
esclusione della parte delle spese per acquisto di merci
destinate alla rivendita che eccede il 75 per cento dei
ricavi e della parte delle spese per acquisto di materie
prime e sussidiarie, semilavorati e merci, destinati ad
essere impiegati nella produzione, che eccede il 50 per
cento dei ricavi. L'eccedenza e' deducibile nei cinque
periodi di imposta successivi in quote costanti o nella
maggior misura consentita dai suindicati limiti.
3. Tra le spese deducibili possono essere comprese anche
quelle sostenute per l'acquisto di beni strumentali il cui
costo unitario non sia superiore a 1 milione di lire. Le
quote di ammortamento sono ammesse in deduzione, secondo le
disposizioni degli articoli 67 e 68, a condizione che sia
tenuto il registro dei beni ammortizzabili. Le perdite di
beni strumentali e le perdite su crediti sono deducibili a
norma dell'articolo 66. Non e' ammessa alcuna deduzione a
titolo di accantonamento.
4. I proventi diversi da quelli indicati nel comma 1 non
concorrono a formare il reddito d'impresa; ma concorrono a
formare il reddito complessivo del contribuente secondo le
disposizioni relative alla categoria di appartenenza, e non
si considerano conseguiti nell'esercizio di imprese
commerciali agli effetti degli articoli 16, 45 e 81 e della
lettera b) del comma 2 dell'articolo 49.
5. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei
precedenti commi, le disposizioni di cui agli articoli 57,
58, 63, 65 e 78, ai commi 1 e 2 dell'articolo 62, ai commi
1, 2 e 4 dell'articolo 64, ai commi 5 e 6 dell'articolo 75,
ai commi 1, 2, 3 e 6 dell'articolo 76 e al comma 1
dell'articolo 77. Si applica inoltre, con riferimento ai
ricavi e alle plusvalenze che concorrono a formare il
reddito d'impresa pur non risultando dalle registrazioni e
annotazioni di cui al comma 6, la disposizione del terzo
periodo del comma 4 dell'art. 75.
6. Ai fini del presente articolo i ricavi e proventi si
considerano conseguiti e le spese si considerano sostenute
nel periodo di imposta in cui le relative operazioni sono
state o avrebbero dovuto essere registrate o annotate agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto e a norma del
terzo comma dell'articolo 18 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ovvero, per i
soggetti che effettuano soltanto operazioni non soggette a
registrazione agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto, e in ogni caso per gli interessi, i compensi di
lavoro subordinato e gli oneri fiscali, contributivi e di
utilita' sociale, nel periodo di imposta in cui se ne e'
verificata la percezione o l'erogazione.
7. Per gli intermediari e rappresentanti di commercio e
per gli esercenti le attivita' indicate al primo comma
dell'articolo 1 del decreto del Ministro delle finanze 13
ottobre 1979, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 288
del 22 ottobre 1979, il reddito d'impresa determinato a
norma dei precedenti commi e' ridotto, a titolo di
deduzione forfetaria delle spese non documentate, di un
importo pari alle seguenti percentuali dell'ammontare dei
ricavi: 3 per cento dei ricavi fino a 12 milioni di lire; 1
per cento dei ricavi oltre 12 e fino a 150 milioni di lire;
0,50 per cento dei ricavi oltre 150 e fino a 180 milioni di
lire.
8. Per le imprese autorizzate all'autotrasporto di merci
per conto di terzi il reddito determinato a norma dei
precedenti commi e' ridotto, a titolo di deduzione
forfetaria di spese non documentate, di lire 15 mila per i
trasporti personalmente effettuati dall'imprenditore oltre
il comune in cui ha sede l'impresa ma nell'ambito della
regione o delle regioni confinanti e di lire 30 mila per
quelli effettuati oltre tale ambito. La deduzione spetta
una sola volta per ogni giorno di effettuazione del
trasporto, indipendentemente dal numero dei viaggi. Alla
dichiarazione dei redditi deve essere allegato un
prospetto, sottoscritto dal dichiarante, recante
l'indicazione dei viaggi effettuati e della loro durata e
localita' di destinazione nonche' degli estremi delle
relative bolle di accompagnamento delle merci o, in caso di
esonero dall'obbligo di emissione di queste, delle fatture
o delle lettere di vettura di cui all'articolo 56 della
legge 6 giugno 1974, n. 298; le bolle di accompagnamento,
le fatture e le lettere di vettura devono essere conservate
fino alla scadenza del termine per l'accertamento.
9. Le disposizioni del presente articolo non si
applicano alle societa' in nome collettivo e in accomandita
semplice".
- Il testo dell'art. 84, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi, come modificato dal presente decreto,
e' il seguente:
"1. I censi, le decime, i quartesi e gli altri redditi
di natura fondiaria non determinabili catastalmente,
ancorche' consistenti in prodotti del fondo o commisurati
ad essi, e i redditi dei beni immobili situati nel
territorio dello Stato che non sono e non devono essere
iscritti in catasto con attribuzione di rendita, concorrono
a formare il reddito complessivo nell'ammontare e per il
periodo di imposta in cui sono percepiti".
- Il testo dell'art. 107 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 107 (Compensazione e rimborso delle eccedenze
della maggiorazione di conguaglio). - 1. Se il reddito in
base al quale e' stata calcolata e applicata la
maggiorazione dell'imposta prevista nel comma 1
dell'articolo 105 viene successivamente accertato in misura
piu' elevata, l'imposta dovuta per l'esercizio in cui
l'accertamento e' divenuto definitivo e' ridotta di un
importo pari a quello dell'imposta corrispondente alla
differenza tra il reddito accertato e quello dichiarato, e
comunque non superiore all'ammontare della maggiorazione,
aumentato degli interessi di cui all'articolo 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602.
2. Nel caso di successivo recupero a tassazione delle
riserve o degli altri fondi in base al cui ammontare e'
stata calcolata e applicata la maggiorazione dell'imposta
prevista nel comma 2 dell'articolo 105, l'imposta dovuta
per l'esercizio in cui il relativo accertamento e' divenuto
definitivo e' ridotta di un importo pari a quello
dell'imposta corrispondente all'ammontare recuperato a
tassazione, e comunque non superiore a quello della
maggiorazione, aumentato degli interessi di cui al predetto
articolo 44.
3. Se l'importo della riduzione di cui ai commi 1 e 2 e'
superiore a quello dell'imposta dovuta la eccedenza
costituisce credito d'imposta agli effetti dell'art. 94.
Per opportuna conoscenza, si trascrive anche il testo
dell'art. 94 del medesimo testo unico:
"Art. 94 (Riporto o rimborso delle eccedenze). - 1. Se
l'ammontare complessivo dei crediti di imposta, delle
ritenute d'acconto e dei versamenti in acconto di cui ai
precedenti articoli e' superiore a quello dell'imposta
dovuta il contribuente ha diritto, a sua scelta, di
computare l'eccedenza in diminuzione dell'imposta relativa
al periodo di imposta successivo o di chiederne il rimborso
in sede di dichiarazione dei redditi".
- Il testo dell'art. 109 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 109 (Determinazione dei redditi). - 1. I redditi e
le perdite che concorrono a formare il reddito complessivo
degli enti non commerciali sono determinati distintamente
per ciascuna categoria in base al risultato complessivo di
tutti i cespiti che vi rientrano. Si applicano, se nel
presente capo non e' diversamente stabilito, le
disposizioni del titolo I relative ai redditi delle varie
categorie.
2. Nella determinazione del reddito di impresa degli
enti non commerciali che nel periodo di imposta hanno
esercitato attivita' commerciali senza contabilita'
separata le spese e gli altri componenti negativi
risultanti in bilancio sono deducibili per la parte del
loro ammontare che corrisponde al rapporto tra l'ammontare
dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il
reddito di impresa e l'ammontare complessivo di tutti i
ricavi e proventi; gli ammortamenti e gli accantonamenti
sono assunti nei limiti in cui le disposizioni del capo VI
del titolo I ne ammettono la deduzione; per i beni adibiti
promiscuamente all'esercizio di attivita' commerciali e di
altre attivita' si applicano le disposizioni dell'art. 67,
comma 10.
3. Le disposizioni del comma 2 si applicano a condizione
che l'ente abbia tenuto, relativamente a tutte le attivita'
esercitate e a tutti i beni posseduti, una contabilita'
unica contenente tutti gli elementi necessari e rispondente
alle prescrizioni dell'articolo 22 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Non
si applicano agli enti che relativamente all'attivita'
commerciale esercitata siano ammessi ad uno dei regimi di
determinazione del reddito di cui agli articoli 79 e 80 e
non abbiano optato per il regime ordinario.
4. Per gli enti religiosi di cui all'articolo 26 della
legge 20 maggio 1985, n. 222, che esercitano attivita'
commerciali, le spese relative all'opera prestata in via
continuativa dai loro membri sono determinate con i criteri
ivi previsti".
- Il testo dell'art. 113 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"1. Per le societa' e gli enti commerciali con stabile
organizzazione nel territorio dello Stato, eccettuate le
societa' semplici, il reddito complessivo e' determinato
secondo le disposizioni del capo II sulla base di apposito
conto dei profitti e delle perdite relativo alla gestione
delle stabili organizzazioni e alle altre attivita'
produttive di redditi imponibili in Italia.
2. In mancanza di stabili organizzazioni nel territorio
dello Stato i redditi che concorrono a formare il reddito
complessivo sono determinati secondo le disposizioni del
titolo I relative alle categorie nelle quali rientrano. Dal
reddito complessivo si deducono, purche' risultino da
idonea documentazione allegata alla dichiarazione dei
redditi, gli oneri indicati alle lettere a) e b) e da o) a
r) del comma 1 dell'articolo 10, ferma restando la
disposizione di cui al secondo periodo della lettera r),
nonche' quelli di cui alle lettere c) e d) dello stesso
articolo relativi a mutui garantiti su immobili situati nel
territorio dello Stato e l'imposta decennale
sull'incremento di valore degli immobili. Si applica la
disposizione del comma 5 dell'articolo 10.
3. Per la determinazione del reddito complessivo delle
societa' semplici e delle associazioni ad esse equiparate a
norma dell'articolo 5 si applicano in ogni caso le
disposizioni del comma 2.
4. Per le societa' di tipo diverso da quelli regolati
nel codice civile si applicano le disposizioni dei commi 1
e 2 o quelle del comma 3 secondo che abbiano o non abbiano
per oggetto l'esercizio di attivita' commerciali".
- Il testo dell'art. 118, comma 2, del testo unico delle
imposte sui redditi, come modificato dal presente decreto,
e' il seguente:
"2. Per i redditi degli immobili di cui all'art. 57,
comma 1, l'imposta e' applicata separatamente
sull'ammontare determinato secondo le disposizioni del capo
II del titolo I.
- Il testo dell'art. 122, comma 4, del testo unico delle
imposte sui redditi, come modificato dal presente decreto,
e' il seguente:
"4. Nel caso di trasformazione di una societa' soggetta
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche in
societa' non soggetta a tale imposta le riserve costituite
prima della trasformazione, escluse quelle di cui al comma
1 dell'articolo 44, sono imputate ai soci, a norma
dell'articolo 5: a) nel periodo di imposta in cui vengono
distribuite o utilizzate per scopi diversi dalla copertura
di perdite d'esercizio, se dopo la trasformazione siano
iscritte in bilancio con indicazione della loro origine; b)
nel periodo di imposta successivo alla trasformazione, se
non siano iscritte in bilancio o vi siano iscritte senza la
detta indicazione. Ai soci compete in entrambe le ipotesi
il credito di imposta di cui all'articolo 14 a condizione
che la dichiarazione dei redditi della societa' rechi le
indicazioni prescritte nel comma 7 dell'articolo 105; il
credito di imposta non spetta per le riserve di cui al
comma 2 e alla lettera a) del comma 6 dell'articolo 105 ed
e' ridotto al 36 per cento per quelle di cui al comma 4
dello stesso articolo".
- Il testo dell'art. 124 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 124 (Liquidazione ordinaria). - 1. In caso di
liquidazione dell'impresa o della societa' il reddito di
impresa relativo al periodo compreso tra l'inizio
dell'esercizio e l'inizio della liquidazione e' determinato
in base ad apposito conto dei profitti e delle perdite,
ovvero a norma dell'articolo 79 o dell'articolo 80 se ne
ricorrono i presupposti; il conto dei profitti e delle
perdite deve essere redatto, per le societa', in
conformita' alle risultanze del conto della gestione
prescritto dall'articolo 2277 del codice civile. Per le
imprese individuali la data di inizio della liquidazione,
ai fini delle imposte sui redditi, e' quella in cui ne
viene data comunicazione all'ufficio delle imposte mediante
raccomandata con avviso di ricevimento.
2. Per le imprese individuali e per le societa' in nome
collettivo e in accomandita semplice il reddito di impresa
relativo al periodo compreso tra l'inizio e la chiusura
della liquidazione e' determinato in base al bilancio
finale, che deve essere redatto anche nei casi di cui agli
articoli 79 e 80. Se la liquidazione si protrae oltre
l'esercizio in cui ha avuto inizio il reddito relativo alla
residua frazione di tale esercizio e a ciascun successivo
esercizio intermedio e' determinato in via provvisoria in
base al rispettivo bilancio, ovvero a norma dell'articolo
79 o dell'articolo 80 se ne ricorrono i presupposti, salvo
conguaglio in base al bilancio finale. Se la liquidazione
si protrae per piu' di tre esercizi, compreso quello in cui
ha avuto inizio, nonche' in caso di omessa presentazione
del bilancio finale, i redditi cosi' determinati, ancorche'
gia' tassati separatamente a norma degli articoli 16 e 18,
si considerano definitivi e ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche concorrono a formare il
reddito complessivo dell'imprenditore, dei familiari
partecipanti all'impresa o dei soci per i periodi di
imposta di competenza. Se la liquidazione si chiude in
perdita si applicano le disposizioni dell'articolo 8.
3. Per le societa' soggette all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche il reddito relativo al periodo
compreso tra l'inizio e la chiusura della liquidazione e'
determinato in base al bilancio finale. Se la liquidazione
si protrae oltre l'esercizio in cui ha avuto inizio il
reddito relativo alla residua frazione di tale esercizio e
a ciascun successivo esercizio intermedio e' determinato in
via provvisoria in base al rispettivo bilancio, salvo
conguaglio in base al bilancio finale; le perdite di
esercizio anteriori all'inzio della liquidazione non
compensate nel corso di questa ai sensi dell'articolo 102
sono ammesse in diminuzione in sede di conguaglio. Se la
liquidazione si protrae per piu' di cinque esercizi,
compreso quello in cui ha avuto inizio, nonche' in caso di
omessa presentazione del bilancio finale, i redditi
determinati in via provvisoria si considerano definitivi e
ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche i
redditi compresi nelle somme percepite o nei beni ricevuti
dai soci, ancorche' gia' tassati separatamente a norma
degli articoli 16 e 18, concorrono a formare il reddito
complessivo per i periodi di imposta di competenza.
4. Per i redditi degli immobili di cui all'articolo 57,
comma 1 compresi nella liquidazione l'imposta locale sui
redditi si applica in ogni caso a titolo definitivo anche
per la frazione di esercizio e per gli esercizi intermedi
di cui ai commi 2 e 3".
- Il testo dell'art. 125, del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 125 (Fallimento e liquidazione coatta). - 1. Nei
casi di fallimento e di liquidazione coatta amministrativa
il reddito di impresa relativo al periodo compreso tra
l'inizio dell'esercizio e la dichiarazione di fallimento o
il provvedimento che ordina la liquidazione e' determinato
in base al bilancio redatto dal curatore o dal commissario
liquidatore. Per le imprese individuali e per le societa'
in nome collettivo e in accomandita semplice il detto
reddito concorre a formare il reddito complessivo
dell'imprenditore, dei familiari partecipanti all'impresa o
dei soci relativo al periodo di imposta in corso alla data
della dichiarazione di fallimento o del provvedimento che
ordina la liquidazione.
2. Il reddito di impresa relativo al periodo compreso
tra l'inizio e la chiusura del procedimento concorsuale,
quale che sia la durata di questo ed anche se vi e' stato
esercizio provvisorio, e' costituito dalla differenza tra
il residuo attivo e il patrimonio netto dell'impresa o
della societa' all'inizio del procedimento, determinato in
base ai valori fiscalmente riconosciuti.
3. Per le imprese individuali e per le societa' in nome
collettivo e in accomandita semplice la differenza di cui
al comma 2 e' diminuita dei corrispettivi delle cessioni di
beni personali dell'imprenditore o dei soci compresi nel
fallimento o nella liquidazione ed e' aumentata dei debiti
personali dell'imprenditore o dei soci pagati dal curatore
o dal commissario liquidatore. Ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche il reddito che ne risulta, al
netto dell'imposta locale sui redditi, e' imputato
all'imprenditore, ai familiari partecipanti all'impresa o
ai soci nel periodo di imposta in cui si e' chiuso il
procedimento; se questo si chiude in perdita si applicano
le disposizioni dell'articolo 8. Per i redditi relativi ai
beni e diritti non compresi nel fallimento o nella
liquidazione a norma dell'articolo 46 del regio decreto 16
marzo 1942, n. 267, restano fermi, in ciascun periodo di
imposta, gli obblighi tributari dell'imprenditore o dei
soci.
4. L'imposta locale sui redditi afferente il reddito di
impresa relativo al periodo di durata del procedimento e'
commisurata alla differenza di cui ai commi 2 e 3 ed e'
prelevata sulla stessa. Per i redditi di ciascuno degli
immobili di cui all'art. 57, comma 1, e di quelli personali
dell'imprenditore o dei soci compresi nel fallimento o
nella liquidazione l'imposta e' dovuta per ciascun anno di
possesso rientrante nel periodo di durata del procedimento
ed e' prelevata, nel complessivo ammontare, sul prezzo
ricavato dalla vendita".
- Il testo dell'art. 54 del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 54 (Plusvalenze patrimoniali). - 1. Le plusvalenze
dei beni relativi all'impresa, diversi da quelli indicati
nel comma 1 dell'articolo 53, concorrono a formare il
reddito:
a) se sono realizzate mediante cessione a titolo
oneroso;
b) se sono realizzate mediante il risarcimento, anche
in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento
dei beni;
c) se sono iscritte in bilancio;
d) se i beni vengono destinati al consumo personale o
familiare dell'imprenditore o assegnati ai soci.
2. Nelle ipotesi di cui alle lettere a) e b) del comma 1
la plusvalenza e' costituita dalla differenza fra il
corrispettivo o l'indennizzo conseguito, al netto degli
oneri accessori di diretta imputazione, e il costo non
ammortizzato. Se il corrispettivo della cessione e'
costituito da beni ammortizzabili e questi vengono iscritti
in bilancio allo stesso valore al quale vi erano iscritti i
beni ceduti si considera plusvalenza soltanto il conguaglio
in denaro eventualmente pattuito.
3. Nell'ipotesi di cui alla lettera d) del comma 1 la
plusvalenza e' costituita dalla differenza tra il valore
normale e il costo non ammortizzato dei beni.
4. Le plusvalenze realizzate determinate a norma del
comma 2 concorrono a formare il reddito, a scelta del
contribuente per l'intero ammontare nell'esercizio in cui
sono state realizzate o in quote costanti nell'esercizio
stesso e nei successivi ma non oltre il decimo.
5. Concorrono alla formazione del reddito anche le
plusvalenze delle aziende, compreso il valore di
avviamento, realizzate unitariamente mediante cessione a
titolo oneroso; le disposizioni del comma 4 non si
applicano quando ne e' richiesta la tassazione separata a
norma del comma 2 dell'articolo 16.
6. La cessione dei beni ai creditori in sede di
concordato preventivo non costituisce realizzo della
plusvalenze e minusvalenze dei beni, comprese quelle
relative alle rimanenze e il valore di avviamento".
- Il testo dell'art. 131, del testo unico delle imposte
sui redditi, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 131 (Eredita' giacente). - 1. Se la giacenza
dell'eredita' si protrae oltre il periodo di imposta nel
corso del quale si e' aperta la successione, il reddito dei
cespiti ereditari e' determinato in via provvisoria secondo
le disposizioni del titolo I, se il chiamato all'eredita'
e' persona fisica o non e' noto, e secondo quelle del capo
III del titolo II, se il chiamato e' soggetto all'imposta
sul reddito delle persone giuridiche. Dopo l'accettazione
dell'eredita' il reddito di tali cespiti concorre a formare
il reddito complessivo dell'erede per ciascun periodo di
imposta, compreso quello in cui si e' aperta la
successione, e si procede alla liquidazione definitiva
delle relative imposte. I redditi di cui al comma 3
dell'articolo 7, se il chiamato all'eredita' e' persona
fisica o non e' noto, sono in via provvisoria tassati
separatamente con l'aliquota stabilita dall'articolo 11 per
il primo scaglione di reddito, salvo conguaglio dopo
l'accettazione dell'eredita'.
2. Le disposizioni del comma 1 si applicano anche nei
casi di delazione dell'eredita' sotto condizione sospensiva
o in favore di un nascituro non ancora concepito.
3. Nelle ipotesi previste nei commi 1 e 2 l'imposta
locale sui redditi e' applicata in via definitiva in
ciascun periodo di imposta".